FOCUS SULLE FATTURE CON SPLIT PAYMENT
INTRODUZIONE
Come noto, la legge di stabilità del 2015 ha introdotto il meccanismo dello SPLIT PAYMENT, in base al quale, per le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate verso la Pubblica Amministrazione (PA), l’IVA non deve essere corrisposta dal fornitore, ma sarà versata dall’ente pubblico che riceve la fattura. Da un punto di vista operativo:
- Il soggetto privato emette alla PA, una fattura con IVA, specificando che si tratta di IVA con SPLIT PAYMENT;
- La PA non paga al soggetto privato l’importo totale della fattura, ma SOLO l’imponibile;
- La PA versa all’erario l’importo dell’IVA.
- Il soggetto privato NON versa l'IVA.
Mi spiego meglio con un esempio:
- ALFA SRL emette all’ente XYZ, una fattura di 1.220,00 (1.000,00€ + IVA 22%);
- L’ente XYZ paga ad ALFA SRL l’importo di 1.000,00€
- L’ente XYZ versa l’IVA, pari a 220,00€.
- ALFA SRL NON versa l'IVA esposta in fattura.
Pertanto, viene emessa una fattura composta da IMPONIBILE + IVA, ma il credito verso l’ente pubblico è pari NON al totale della fattura, ma al solo IMPONIBILE. Inoltre, l’IVA esposta in fattura NON deve essere versata, e pertanto, con costituisce né un debito, né parteciperà al calcolo della liquidazione IVA.
RIFLESSI CONTABILI
L’operazione appena illustrata va registrata con 2 scritture. La prima riguarda la registrazione della fattura:
- DARE. Crediti verso CLIENTE XYZ: 1.220,00
- AVERE. IVA Split Payment: 220,00
- AVERE. Ricavi da servizi: 1.000,00.
La seconda registrazione provvede a normalizzare il credito verso il cliente riducendolo dell’importo dell’IVA (verrà incassato SOLO l’imponibile), ed allo stesso tempo, ad azzerare il debito IVA (che non deve essere versata):
- DARE. IVA Split Payment: 220,00
- AVERE. Crediti verso CLIENTE XYZ: 220,00
PROCEDURA OPERATIVA
Per registrare una fattura con SPLIT PAYMENT (con IVA 22%), occorre utilizzare il codice IVA 22SPL (IVA 22% SPLIT PAYMENT). Ad esempio:
- Data imputazione: 31/01/2026;
- Tipo documento: Fattura;
- Cliente: Ente XYZ
- Data documento: 31/01/2026
- Numero documento: 50
- Protocollo: viene assegnato automaticamente;
- TOTALE DOCUMENTO: 1.220,00.
Quindi passiamo alla parte sinistra del dettaglio contabile. Qui, devi inserire un rigo con i seguenti valori:
- Codice IVA: 22SPL,
- Imponibile: 1.000,00;
- IVA: 220,00.
Nella parte destra del dettaglio contabile, saranno presenti 2 righi di contrapartita:
- Nel primo, viene movimentato il conto IVA SU VENDITE, per 220,00;
- Nel secondo, devi selezionare il conto di ricavo più opportuno (es: RICAVI DA SERVIZI). Ovviamente, deve essere movimentato per 1.000,00€.
Però, NON finisce qui: Infatti, occorre caricare anche la seconda registrazione contabile, per stornare il debito IVA dal credito verso il cliente. Questa registrazione può essere generata in modo automatico:
- Occorre entrare nella sottosezione SPLIT PAYMENT;
- Cliccare sul pulsante APPLICA, e poi click su CONTABILIZZA LO STORNO IVA SPLIT PAYMENT.
CONSEGUENZE DEL CLICK EFFETTUATO
Il click effettuato sul pulsante CONTABILIZZA LO STORNO IVA SPLIT PAYMENT ha prodotto 2 effetti:
- Nella registrazione contabile della fattura, il conto di contropartita movimentato di default per l’IVA (IVA SU VENDITE) è stato sostituito da un conto più specifico: IVA SPILT PAYMENT;
- E’ stata caricata una registrazione di PRIMA NOTA CLIENTI per girocontare il credito verso il cliente con il conto IVA SPILT PAYMENT.
Detto altrimenti, è stata generata una registrazione di PRIMA NOTA CLIENTI, in cui:
- Come conto di pagamento, è stato selezionato il conto: IVA SPLIT PAYMENT;
- Nel dettaglio contabile, è stato caricato un rigo, in cui viene selezionato il cliente e la scadenza della fattura registrata.
Per istruzioni operative dettagliate, puoi guardare il seguente tutorial:
Il tutorial è stato realizzato con una vecchia release di Blustring, ma la logica operativa è identica.
RACCOMANDAZIONE IMPORTANTISSIMA
Nelle registrazioni delle fatture attive con split payment, il flag IVA PER CASA deve essere SEMPRE DISATTIVATO.