FOCUS SUL REGIME IVA SPECIALE EX L.398/91
INTRODUZIONE
Come noto, la legge 398/91 prevede un regime IVA speciale per le associazioni sportive dilettantistiche, che NON detraggono l’IVA in modo analitico, ma in misura forfetaria. La forfetizzazione della detrazione IVA è in funzione della prestazione effettuata. La legge prevede 2 tipologie di prestazioni:
Come noto, la legge 398/91 prevede un regime IVA speciale per le associazioni sportive dilettantistiche, che NON detraggono l’IVA in modo analitico, ma in misura forfetaria. La forfetizzazione della detrazione IVA è in funzione della prestazione effettuata. La legge prevede 2 tipologie di prestazioni:
- Sponsorizzazioni. Per le sponsorizzazioni, è prevista una detrazione IVA forfetaria del 50%;
- Diritti di ripresa. Per i diritti di ripresa, è prevista una detrazione IVA forfetaria del 33,33%.
Per istruzioni operative dettagliate, guarda il seguente tutorial:
LA REGISTRAZIONE DELLE FATTURE DI VENDITA
Nella registrazione delle fatture di vendita, affinché si possa procedere al calcolo della detrazione IVA forfetaria, occorre prestare attenzione al codice IVA utilizzato nel dettaglio contabile:
Nella registrazione delle fatture di vendita, affinché si possa procedere al calcolo della detrazione IVA forfetaria, occorre prestare attenzione al codice IVA utilizzato nel dettaglio contabile:
- Per le sponsorizzazioni, occorre utilizzare il codice IVA: 22zin (IVA 22% Sponsorizzazioni);
- Per i diritti di ripresa, occorre utilizzare il codice IVA: 22sra (IVA 22% Diritti di ripresa).
LA REGISTRAZIONE DELLE FATTURE DI ACQUISTO
Poiché la detrazione dell’IVA NON avviene in modo analitico, ma forfetario, l’IVA esposta nelle fatture di acquisto va registrata come NON detraibile. Detto altrimenti, nel dettaglio contabile, devi utilizzare i seguenti codici IVA:
Poiché la detrazione dell’IVA NON avviene in modo analitico, ma forfetario, l’IVA esposta nelle fatture di acquisto va registrata come NON detraibile. Detto altrimenti, nel dettaglio contabile, devi utilizzare i seguenti codici IVA:
- 22ND (IVA 22% NON detraibile) per l’IVA al 22%
- 10ND (IVA 10% NON detraibile) per l’IVA al 10%
- 05ND (IVA 5% NON detraibile) per l’IVA al 5%
- 04ND (IVA 4% NON detraibile) per l’IVA al 4%
LA LIQUIDAZIONE IVA PERIODICA
Ogni mese, o trimestre, prima di effettuare la liquidazione IVA vera e propria, devi determinare la detrazione IVA forfetaria spettante:
Ogni mese, o trimestre, prima di effettuare la liquidazione IVA vera e propria, devi determinare la detrazione IVA forfetaria spettante:
- Dalla barra multifunzione, devi selezionare il tab REGIMI SPECIALI, e poi, il comando CALCOLO DETRAZIONE 398;
- Quindi, devi selezionare il periodo da liquidare, ad esempio:
- ANNO: 2026;
- PERIODO: I TRIMESTRE.
- Così, viene visualizzato l’elenco delle operazioni attive effettuate nell’arco temporale selezionato. In corrispondenza di ogni rigo (ogni operazione), viene visualizzata la detrazione IVA spettante.
- Per riportare la somma delle detrazioni spettanti in liquidazione IVA, devi cliccare sul pulsante LIQUIDAZIONE IVA (in basso, a sinistra). Si apre una finestra di dialogo;
- Dalla finestra di dialogo, devi cliccare sul pulsante RIPORTA IN LIQUIDAZIONE IVA.
- Inoltre, consiglio di cliccare anche sul pulsante RIPORTA IN CONTABILITA. Nel prossimo paragrafo, ne sarà spiegato il motivo.
Così, hai memorizzato l’importo della detrazione IVA forfetaria spettante. Ora, sei pronto per effettuare la liquidazione IVA periodica, che porterà in detrazione l'importo appena calcolato e memorizzato. Per istruzioni operative dettagliate, guarda il seguente tutorial:
IL GIROCONTO DELL'IVA DETRATTA FORFETARIAMENTE
Poiché l'IVA NON viene detratta in modo analitico, ma forfetario:
- Nelle registrazioni delle fatture di acquisto, l'IVA pagata viene imputata a COSTO;
- Nelle registrazioni delle fatture di vendita, l'IVA incassata viene (correttamente) considerata un debito verso l'erario.
Così facendo, però, il risultato economico (e quindi, anche il reddito prodotto) risulterà inferiore rispetto a quello effettivamente maturato. Infatti, in sede di liquidazione IVA, viene calcolata la detrazione forfetaria, che consente di TRATTENERE una parte dell'IVA incassata dai clienti. Pertanto, una parte dell'IVA incassata dai clienti, NON costituisce un debito verso l'erario, ma un RICAVO.
Alla luce di quanto appena esposto, appare evidente che, ad ogni liquidazione IVA, è opportuno girocontare a ricavo l'IVA detratta forfetariamente, con una registrazione del tipo:
- DARE. Erario c/IVA
- AVERE. Ricavi su vendite
La registrazione può essere effettuata:
- Manualmente;
- Oppure, molto più comodamente, cliccando sul pulsante RIPORTA IN CONTABILITA, presente nella procedura utilizzata per il calcolo e la memorizzazione della detrazione forfetaria (come illustrato nel paragrafo precedente).