FOCUS SUL REGIME IVA SPECIALE OSS
INTRODUZIONE
Il regime OSS (One Stop Shop) è un sistema semplificato di dichiarazione e versamento dell'IVA, introdotto dall'Unione Europea il 1° luglio 2021.
In sostanza, è nato per semplificare la vita a chi vende beni o servizi online a consumatori finali (B2C) residenti in altri Paesi dell'UE, evitando al venditore di dover aprire una partita IVA in ogni singolo Stato membro in cui vende.
Il regime è rivolto principalmente a:
- Soggetti passivi che vendono beni a distanza intra-UE (e-commerce).
- Fornitori di servizi TTE (Telecomunicazione, Teleradiodiffusione ed Elettronici).
- Interfacce elettroniche (come i marketplace) che facilitano le vendite.
I contribuenti che applicano il regime OSS, per le vendite estere, emettono fattura senza l'applicazione dell'IVA, ma per ciascuna vendita effettuata, devono versare l'IVA calcolata applicando l'aliquota vigente nel Paese in cui la merce è stata venduta.
Ipotizziamo, a titolo di esempio che, nel primo trimestre 2026, la società ALFA SRL acquisti merci da società italiane per 30.000€ + IVA. Ipotizziamo, inoltre, che nello stesso trimestre, rivenda le merci acquistate a 50.000,00 (IVA inclusa) a:
- Clienti ITALIANI, per 10.000,00€
- Clienti FRANCESI, per 20.000,00€
- Clienti TEDESCH, per 20.000,00€
Le vendite effettuate ai clienti stranieri vengono fatturate SENZA IVA. Pertanto, la società ALFA SRL incassa 20.000,00€ dai clienti francesi, e 20.000,00€ dai clienti tedeschi. Però, Alfa SRL NON può “trattenere” tutto ciò che ha incassato dai clienti esteri.
Per OGNI Paese, Alfa Srl deve:
- Scorporare l’IVA dai compensi incassati, applicando la percentuale vigente nel Paese;
- Effettuare il versamento dell’IVA.
Per quanto riguarda le vendite ai clienti francesi, l’aliquota IVA francese è pari al 20%. Pertanto:
- Imponibile: 20.000 / 1,20 = 16.666,67
- IVA DA VERSARE: 20.000,00 – 16.666,67 = 3.333,33
Per quanto riguarda le vendite ai clienti tedeschi, l’aliquota IVA tedesca è pari al 19%. Pertanto:
- Imponibile: 20.000 / 1,19 = 16.806,72
- IVA DA VERSARE: 20.000,00 – 16.806,72 = 3.193,28
Entro l’ultimo giorno del mese successivo alla fine di ogni trimestre, occorre presentare una dichiarazione OSS con il dettaglio delle vendite distinte per ogni paese:
- 30 APRILE: Operazioni Gennaio – Marzo
- 31 LUGLIO: Operazioni Aprile – Giugno
- 31 OTTOBRE: Operazioni Luglio – Settembre
- 31 GENNAIO: Operazioni Ottobre – Dicembre
Il pagamento avviene contestualmente alla dichiarazione, entro la stessa scadenza, tramite bonifico bancario sul conto indicato dall'Agenzia delle Entrate. Nel nostro esempio, il contribuente deve effettuare un versamento pari a: 3.333,33 (IVA francese) + 3.193,28 (IVA tedesca) = 6.531,61€.
Pertanto, per ogni trimestre, occorre effettuare 2 distinti versamenti IVA:
- F24: Per l'IVA sulle vendite italiane
- BONIFICO OSS: Per l'IVA sulle vendite verso clienti in Germania, Francia, Spagna, ecc.
OPERAZIONE PRELIMINARE 1: CONFIGURAZIONE DEI CODICI IVA
Come operazione preliminare, occorre impostare opportunamente l’anagrafica dei codici IVA, caricando un codice IVA per ogni aliquota IVA estera. A titolo di esempio, vengono forniti 3 codici IVA (2 per la Francia, ed 1 per la Germania):
- OS10FR: IVA 10% Francia;
- OS20FR: IVA 20% Francia;
- OS19DE: IVA 19% Germania.
Ovviamente, puoi personalizzare l’anagrafica dei codici IVA inserendo tutti i codici IVA di cui hai bisogno. I codici IVA per il regime OSS devono rispettare 3 vincoli:
- Il codice univoco identificativo deve iniziare con le lettere: OS;
- Nella sezione principale, l'aliquota IVA deve essere impostata a pari a 0;
- Nella sezione OSS della scheda anagrafica, occorre specificare l’aliquota IVA.
Ipotizziamo, a titolo di esempio, di dover creare un codice IVA OSS per l’Ungheria (Aliquota IVA 27%). Come di consueto, devi selezionare il comando CODICI IVA, e cliccare sul pulsante INSERISCI UN NUOVO CODICE IVA. Quindi, devi compilare la scheda anagrafica del nuovo codice IVA, rispettando i 3 vincoli appena enunciati:
- CODICE: OS27HU
- DESCRIZIONE: IVA OSS 27% Ungheria
- ALIQUOTA: 0
- DETRAIBILITA: 27.
- NATURA: 020 - IVA assolta in altro Stato (N7)
- Dalla sezione OSS:
- Aliquota IVA: 27
OPERAZIONE PRELIMINARE 2: CONFIGURAZIONE DEI SEZIONALI IVA
Se adotti il regime IVA speciale OSS, è fortemente raccomandato creare un sezionale IVA apposito per queste operazioni.
Ad esempio, per creare un sezionale IVA CORRISPETTIVI riservato a queste operazioni, dal tab ALTRE ANAGRAFICHE della barra multifunzione, devi selezionare il comando REGISTRI IVA. Quindi, devi cliccare sul pulsante AGGIUNGI e compilare i campi richiesti:
- TIPOLOGIA: Corrispettivi;
- CODICE: 33
- DESCRIZIONE: Corrispettivi OSS
LA REGISTRAZIONE DEI CORRISPETTIVI
Per registrare i corrispettivi OSS, devi utilizzare la consueta procedura: CORRISPETTIVI GIORNALIERI.
Come avrai certamente intuito, devi prestare attenzione solamente a 2 elementi:
- Il sezionale IVA utilizzato. Devi imputare i corrispettivi al sezionale IVA appositamente creato (nel nostro esempio: 33);
- Il codice IVA utilizzato. Devi utilizzare il codice IVA specifico per le vendite effettuate ai clienti esteri. Nel nostro esempio, per le vendite effettuate a clienti ungheresi, devi utilizzare il codice IVA OS27HU.
LA REGISTRAZIONE DELLE FATTURE EMESSE
Se le vendite sono comprovate dall’emissione di fatture, devi registrare le fatture utilizzando la consueta procedura: FATTURE CLIENTI.
Così come per i corrispettivi, devi prestare attenzione solamente a 2 elementi:
- Il sezionale IVA utilizzato. Devi imputare i corrispettivi ad un sezionale IVA appositamente creato;
- Il codice IVA utilizzato. Devi utilizzare il codice IVA specifico per le vendite effettuate ai clienti esteri. Nel nostro esempio, per le vendite effettuate a clienti ungheresi, devi utilizzare il codice IVA OS27HU.
LA LIQUIDAZIONE IVA PERIODICA
Per la liquidazione IVA periodica, devi procedere come di consueto, selezionando il comando LIQUIDAZIONI IVA.
Poiché per le operazioni assoggettate al regime OSS i codici IVA sono stati impostati con ALIQUOTA = 0, la procedura provvederà a conteggiare SOLAMENTE l’IVA sulle operazioni che NON riguardano questo regime speciale. Detto altrimenti, la procedura per la liquidazione IVA periodica IGNORA l’IVA da versare per le vendite effettuate a clienti esteri.
IL VERSAMENTO DELL’IVA OSS
Naturalmente, alle scadenze stabilite, occorre provvedere alla presentazione della dichiarazione OSS, ed al versamento dell’IVA OSS. Per riepilogare le informazioni necessarie per questi adempimenti, dalla barra multifunzione, devi selezionare il tab REGIMI SPECIALI, e selezionare il comando: CALCOLO IVA OSS. Quindi, devi impostare:
- L’anno desiderato. Ad esempio: 2026;
- Il periodo desiderato. Ad esempio: I TRIMESTRE;
- Il sezionale IVA utilizzato per le operazioni OSS. Nel nostro esempio: il registro dei corrispettivi 33;
- Infine, devi cliccare sul pulsante VENDITE EFFETTUATE.
Così, viene visualizzato l’elenco delle vendite in cui è stato utilizzato un codice IVA OSS. Ogni rigo riporta:
- La data del documento di vendita;
- La descrizione (es: estremi della fattura);
- L’importo fatturato al cliente (importo comprensivo di IVA);
- Il calcolo dello scorporo, e quindi, l’IVA da versare.
In fondo all’elenco, viene riepilogata l’IVA complessivamente da versare per le operazioni visualizzate.
Tramite i comandi della barra multifunzione, puoi applicare qualsiasi filtro e/o ordinamento. Ad esempio, se effettui vendite in Paesi diversi, puoi ordinare di visualizzare SOLAMENTE le vendite effettuate in Germania:
- Devi posizionarti sul campo CODICE IVA;
- Dalla barra multifunzione, devi selezionare: FILTRO / FILTRO TESTO / CONTIENE, e digitare “Germania”. Così, visualizzerai SOLAMENTE l'elenco delle vendite effettuate a clienti tedeschi, e visualizzerai altresì il TOTALE dell'IVA complessivamente dovuta per le vendite effettuate in Germania.
IL GIROCONTO DELL'IVA OSS
Poiché l'IVA da versare NON viene esposta nel documento di vendita, l’intero importo addebitato al cliente viene contabilizzato come ricavo.
Così facendo, però, il risultato economico (e quindi, anche il reddito prodotto) risulterà superiore rispetto a quello effettivamente maturato. Infatti, ogni trimestre, viene calcolata l’IVA da versare sulle operazioni OSS: una parte del compenso addebitato ai clienti, dovendo essere versata all'erario, NON costituisce RICAVO, ma un DEBITO VERSO L’ERARIO.
Alla luce di quanto appena esposto, appare evidente che, ogni trimestre, è opportuno girocontare a debito una parte dei ricavi contabilizzati, con una registrazione del tipo:
- AVERE. Erario c/IVA OSS
- DARE. Ricavi su vendite
Naturalmente, l'importo da girocontare è quello calcolato con la procedura per il riepilogo delle operazioni assoggettate al regime OSS (illustrata nel paragrafo precedente).
La registrazione va effettuata manualmente.